【企业所得税汇缴时,哪些营业外支出可以在税前扣除?】在企业进行年度企业所得税汇算清缴时，合理、合规的营业外支出可以按规定在计算应纳税所得额时予以税前扣除。但并非所有的营业外支出都可以税前扣除，需符合相关税收政策规定。以下是对可税前扣除的营业外支出的总结和分类。
一、可税前扣除的营业外支出类型
1. 公益性捐赠支出
企业在年度利润总额范围内，向公益性社会组织或国家机关进行的公益慈善捐赠，可在当年计算应纳税所得额时全额扣除，不超过年度利润总额的12%的部分。
2. 非广告性赞助支出
企业发生的与生产经营活动无关的非广告性赞助支出，如对某些社会活动的直接资金支持，通常不得税前扣除。
3. 资产损失
企业因自然灾害、盗窃、技术淘汰等原因造成的资产损失，经税务机关审核确认后，可在税前扣除。
4. 罚款、滞纳金
企业因违反法律法规而被处罚的罚款、滞纳金等，一般不得税前扣除。
5. 违约金
企业因合同违约支付的违约金，若与经营活动有关，可据实扣除。
6. 合理的赔偿支出
因侵权行为或合同纠纷导致的合理赔偿支出，可据实扣除。
7. 保险赔款以外的损失
企业因保险理赔未覆盖部分产生的损失，可依法扣除。
8. 研究开发费用（符合条件）
企业为研发新技术、新产品、新工艺发生的费用，在符合条件的情况下，可加计扣除。
9. 环保治理费用
企业为履行环保义务而发生的治理费用，如排污费、环保设备购置费用等，可在税前扣除。
10. 固定资产清理损失
企业在处置固定资产过程中发生的净损失，经审批后可税前扣除。
二、不可税前扣除的营业外支出
| 不可税前扣除项目 | 说明 |
| 非公益性捐赠 | 如向非公益组织或个人的捐赠，不得扣除 |
| 税收滞纳金 | 因欠税产生的滞纳金，不得扣除 |
| 罚款、罚金 | 行政处罚类支出，不得扣除 |
| 非正常损失 | 如因管理不善导致的存货毁损，不得扣除 |
| 与取得收入无关的支出 | 如个人消费、非经营性支出等 |
三、注意事项
- 所有可税前扣除的支出必须真实、合法、相关，并取得合法有效凭证。
- 企业应建立完善的财务核算制度，确保各项支出能够准确归类和申报。
- 对于特殊行业或特殊事项，建议咨询专业税务人员或会计师，以确保合规性。
总结
企业在进行企业所得税汇算清缴时，应对营业外支出进行严格审查，确保符合税法规定的扣除范围。合理利用税前扣除政策，有助于降低企业税负，提高经营效益。同时，也应避免因不当扣除带来的税务风险。
表格总结：
| 项目类别 | 是否可税前扣除 | 备注 |
| 公益性捐赠支出 | ✅ 可扣除 | 不超过年度利润总额的12% |
| 资产损失 | ✅ 可扣除 | 经税务机关审核 |
| 违约金 | ✅ 可扣除 | 与经营活动相关 |
| 合理赔偿支出 | ✅ 可扣除 | 与业务相关 |
| 研发费用 | ✅ 可扣除 | 符合条件可加计扣除 |
| 非公益性捐赠 | ❌ 不可扣除 | 需向公益组织捐赠 |
| 税收滞纳金 | ❌ 不可扣除 | 属于行政处罚 |
| 罚款、罚金 | ❌ 不可扣除 | 不得税前扣除 |
| 非正常损失 | ❌ 不可扣除 | 如管理不善造成 |
| 与收入无关的支出 | ❌ 不可扣除 | 如个人消费等 |
以上内容为企业所得税汇缴中关于营业外支出税前扣除的常见情况总结，供参考使用。
